簿外債務とは

簿外債務とは、帳簿に載っていない債務のことで、貸借対照表に計上されていない債務のことを指します。

貸借対照表に計上されていませんが、不正会計ではありません。会計の簡略化が認められている中小企業などでは、簿外債務は珍しいものではありません。

簿外債務の種類

簿外債務の代表的なものとして、下記のものがあげられます。

• 買掛金
• 未払いの残業代
• リース債務
• 賞与引当金
• 退職給付引当金

取引先との取引で生じた代金のうち、支払いの済んでいない買掛金は、簿外債務のひとつとなり得ます。

中小企業などではサービス残業による未払いの残業代が発生しているケースが多くあり、簿外債務になりやすいものの一つです。

賞与引当金、退職給付引当金はそれぞれ将来支払う予定の賞与・退職金ですが、かつての税制改正により損金計上が認められなくなりました。そのため、実務処理が疎かになってしまい、簿外債務となってしまう可能性が高いです。

簿外債務で困ることとは

ここまで簡単に簿外債務の概要と種類についてお伝えしてきました。では実際、簿外債務によって困ることとは何なのでしょうか？

もっとも考えられる事例としては、M&Aにおける買い手側の損があげられます。

近年、M&Aが活発になり、大企業だけでなく中小企業でもM&Aが行われるようになっています。M&Aによって企業を買収する場合、買収を行う側は、買収する企業の財務状況を事細かに調べ、M&A実施の有無を判断します。

この判断を行う際に貸借対照表が重要な役割を担ってきます。貸借対照表で企業のお金の流れを調べ、健全か健全でないのか、M&Aを行った場合に期待するパフォーマンスを発揮してくれるのかを判断します。

ですので、簿外債務がたくさんある場合、貸借対照表には載っていない債務があることになり、M&Aの買い手側の企業にとっては、損をする可能性が高まります。M&Aを行う際には、買い手側は簿外債務の存在に留意し、慎重に判断しなければなりません。

一方、M&Aにおける売り手側としては、少しでも企業価値を高くするために、貸借対照表をよく見せようとします。そのために、簿外債務が発生してしまうこともあるのです。

M&Aにおいて、譲渡後に簿外債務が発見された場合などでは、契約違反となり訴訟に発展するケースもあります。意図的であるにせよ無いにせよ、簿外債務の存在には十分に注意を払う必要があると言えそうです。

まとめ

• 簿外債務とは、貸借対照表に計上されていない債務のこと
• 貸借対照表に計上されていないとはいえ、不正会計にはあたらない
• 簿外債務は、M&Aにおいて重要な意味を持つことがある