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相続税の計算の基本

亡くなった方からの遺産を相続した場合、相続税が発生します。

ですが、相続した遺産のすべてに対して相続税が発生するわけではなく、一定の控除が定められています。

今回は相続税の計算方法について紹介していきます。

基礎控除額の計算方法

相続税の基礎控除額は以下のように求められます。

基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数

基礎控除額は、3,000万円に法定相続人の数だけ600万円を乗じた額の合計となります。

例えば、法定相続人が3人の場合は、

3,000万円+600万円×3=4,800万円

となり、4,800万円が基礎控除額です。相続する遺産の額が、4,800万円以下であれば相続税は発生しません。

遺産に含めるもの、含めないもの

相続税を計算する際の遺産には、課税対象に含めるものと含めないものが存在します。

含めるもの

  • 遺産
  • 死亡保険金・死亡退職金
  • 3年以内に生前贈与された財産
  • 相続時精算課税を適用した生前贈与の財産

上記のものは、相続税を計算する際の課税対象となる遺産です。

生前贈与の財産も、故人が亡くなる3年以内に贈与されたものは課税対象となります。

また、死亡保険金・死亡退職金は「500万円×法定相続人の数」が非課税限度額となり、その金額を超えるまでは相続税はかかりません。

含めないもの

  • 借金などの債務
  • 告別式までの葬儀費用など
  • 死亡保険金・死亡退職金の非課税限度額
  • 非課税財産(墓地、仏壇など)
  • 国や地方公共団体などに寄付した財産

上記のものは、相続税を計算する際の課税対象からは外されます。

借金などの債務や告別式までの葬儀費用、国や地方公共団体などに寄付した財産は課税対象外となります。

相続税の計算

相続税は、以下の流れで計算します。

  1. 遺産額の確認
  2. 課税遺産総額の算出
  3. 相続税総額の計算
  4. 納税額の計算

例で確認していきましょう。

1億4,800万円の財産を、妻、長男、長女で相続するとします。
1億4,800万円の遺産は、相続遺産から含めるものと含めないものについて計算しています。

まず、課税遺産総額を算出します。今回は法定相続人が3人なので、

1億4,800万円−(3,000万円+600万円×3)=1億円

となります。

1億円の財産は、妻1/2、長男1/4、長女1/4の法定相続分で分割したとすると、妻5,000万円、長男2,500万円、長女2,500万円を相続することになります。

相続税の速算表によると、

課税価格税率控除額
1,000万円以下10%
3,000万円以下15%50万円
5,000万円以下20%200万円
1億円以下30%700万円
2億円以下40%1,700万円
3億円以下45%2,700万円
6億円以下50%4,200万円
6億円超55%7,200万円

妻:5,000万円×20%-200万円(控除額)=800万円
長男:2,500万円×15%-50万円(控除額)=325万円
長女:2,500万円×15%-50万円(控除額)=325万円

上記がそれぞれの相続税額となります。総額は、1,450万円です。

最後に、それぞれの納税額を計算します。

実際の相続割合が、妻60%、長男25%、長女15%だった場合、

妻:1,450万円×60%=870万円
長男:1,450万円×25%=362.5万円
長女:1,450万円×15%=217.5万円

上記がそれぞれが納付する相続税の額です。

ただし配偶者には、1億6,000万円または法定相続分以下の部分までは相続税が課税されないため、今回のケースでは妻の納付額は0円となります。

まとめ

  • 相続税の基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数
  • 遺産に含めるもの、含めないものがある
  • 計算が難しい場合には税理士に相談する
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